volba spotrebitela 450x1017 left

Nezabudnite na novú oznamovaciu povinnosť v oblasti daní

nove daneOd marca 2017 podliehajú spoločnosti, ktoré sú súčasťou medzinárodnej skupiny s konsolidovanými výnosmi za skupinu minimálne 750 mil. €, tzv. country by country reportingu (CbCR).


Vyplýva to z novely zákona o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní. Poradenská spoločnosť Accace prináša informáciu na koho sa táto nová povinnosť vzťahuje a aké informácie je treba oznámiť.


Pravidlá Country by country reportingu boli schválenie dňa 1.2.2017. Ich cieľom je okrem ekonomických a štatistických analýz najmä odhaľovanie rizík transferového oceňovania, iných rizík týkajúcich sa narúšania základu dane a presunu ziskov.


Predmetné pravidlá zavádzajú nové oznamovacie povinnosti v oblasti daní pre firmy, ktoré sú členmi nadnárodnej skupiny podnikov s konsolidovanými výnosmi za skupinu viac ako 750 mil. €. Oznámenie subjektu, ktorý bude za skupinu podávať správu podľa jednotlivých krajín (tzv. country by country report), bude potrebné splniť už v marci 2017, v lehote na podanie daňového priznania k dani z príjmov.

 

„Upozorňujeme venovať tomuto pozornosť, nakoľko v prípade neoznámenia oznamujúceho subjektu hrozí pokuta do výšky 3 000 €,“ upozorňuje Katarína Balogová, Daňová riaditeľka spoločnosti Accace.

 

Čo má byť predmetom reportingu?

 

Pravidlá pre CbCR ukladajú vyššie uvedeným spoločnostiam povinnosť každoročne podávať správcovi dane „správu podľa jednotlivých štátov“. Predmetom tejto správy podľa predpísaného vzoru sú súhrnné informácie o výnosoch, zisku alebo strate pred zdanením, zaplatenej dani z príjmov, splatnej dani z príjmov, zapísanom základnom imaní, nerozdelenom zisku, počte zamestnancov, hmotnom majetku inom než peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty, a to za každý štát rezidencie na daňové účely, v ktorom nadnárodná skupina podnikov pôsobí, vrátane zoznamu jednotlivých základných subjektov nadnárodnej skupiny podnikov (t.j. členov) a charakteru hlavnej ekonomickej činnosti základného subjektu.

 

Predmetné správy budú predmetom automatickej výmeny medzi štátmi, v ktorých sa nachádzajú jednotlivé podniky – členovia nadnárodnej skupiny.

 

Ktorý člen nadnárodnej skupiny podáva správu podľa jednotlivých štátov, t.j. je oznamujúcim subjektom?

 

Povinnosť podávať správu podľa jednotlivých krajín vznikne materským spoločnostiam týchto nadnárodných skupín, avšak v určitých prípadoch sa táto povinnosť môže dotknúť iného člena nadnárodnej skupiny.

 

Za určitých podmienok pravidlá umožňujú prenesenie povinnosti podávať správu podľa jednotlivých štátov z materskej spoločnosti na náhradný materský subjekt. Pravidlá tiež definujú výnimky z povinnosti podávať správu materskou spoločnosťou, keď povinnosť vzniká základnému subjektu, t.j. podniku v nadnárodnej skupine podnikov, ktorý nie je materskou spoločnosťou.

 

Subjekt, ktorý podáva správu podľa jednotlivých štátov (oznamujúci subjekt), podáva správu v štáte svojej daňovej rezidencie. „V Slovenskej republike sa predpokladá minimálny počet takýchto subjektov,“ dopĺňa K. Balogová.

 

Materská spoločnosť a náhradný materský subjekt podávajú správu prvýkrát za rok 2016; v prípade, že správu podáva iný základný subjekt, podáva ju prvýkrát za rok 2017.
Ak je oznamujúcim subjektom slovenská spoločnosť a správu podľa jednotlivých štátov nepodá, hrozí jej sankcia až do výšky 10 000 €.

 

Oznámenie oznamujúceho subjektu

 

S povinnosťou predkladať správy podľa jednotlivých krajín sa zaviedla aj povinnosť oznámiť kto je oznamujúcim subjektom, t.j. kto bude predkladať túto správu.

 

„Táto oznamovacia povinnosť sa na Slovensku týka každého slovenského člena nadnárodnej skupiny podnikov s konsolidovanými výnosmi za skupinu min. 750 mil. €. Oznamovacia povinnosť sa vzťahuje aj na zahraničné subjekty majúce v SR organizačnú zložku,“ zdôrazňuje K.Balogová.


V predmetnom oznámení spoločnosť uvedie, či je hlavným materským subjektom, náhradným materským subjektom alebo základným subjektom, ktorý podáva správu podľa jednotlivých štátov. Ak nie je žiadnym z takýchto subjektov, oznámi Finančnému riaditeľstvu SR obchodné meno, sídlo, identifikačné číslo oznamujúceho subjektu, vrátane štátu, v ktorom je oznamujúci subjekt rezidentom na daňové účely, a to najneskôr v posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (t.j. za finančný rok 2016 do 31.3.2017).
Pre účely tohto oznámenia nie je ustanovený žiaden osobitný vzor.

 

„Za účelom splnenia predmetných oznamovacích povinností odporúčame kontaktovať váš globálny daňový tím a preveriť kto bude za skupinu podávať správu podľa jednotlivých krajín. Rovnako odporúčame venovať zvýšenú pozornosť problematike transferového oceňovania a zdokumentovaniu uplatňovaných transferových cien v transakciách so závislými osobami,“ dodáva K.Balogová.

 

Pripravil: dk
Zdroj: Accace, redakcia
Ilustračné foto: Shutterstock.com

facebook-ikonagoogle-plus-ikonatwiter-ikona



Video

Retail in Detail/New Customer Journey 2017


PARTNERSKÉ MÉDIÁ

 

Retail News CZ

Packaging Herald

Fashion Retail